Skatt

Olsson & Lugns skatteskola för företagsamma människor Nr 5

Nu har vi kommit till sista numret av Skatteskolan. I de tidigare numren har vi gått igenom hur de olika inkomstslagen fungerar och även fördjupat oss i beskattning av fastigheter.

I denna sista delen ska vi försöka oss på att dra lite slutsatser och använda oss av vår nyvunna kunskap, men först lite allmänt om skatteplanering.

Skatteplanering kan för många ha en negativ klang, men då tänker nog de flesta på skattefusk och att undanhålla inkomster. Det är inte vad vi sysslar med här utan skatteplanering och skatteoptimering för oss handlar om något helt annat. Är det så att du är ute efter att undanhålla och fuska så sker det ju oftast genom att inte ta upp intäkter och till det behövs ingen kunskap eller rådgivning. Dessutom är det straffbelagt.

När vi pratar om skatteplanering så är syftet att minska dubbelbeskattning och att minska inkomstskatten totalt. För att kunna göra detta behöver man ha kunskap om alla regler och verktyg som finns för att resultatplanera. Det vi kommer gå igenom är våra strategier och resonemang kring hur man bäst skatteoptimerar och här är alla olika och mycket beror ju självfallet på vilka mål och möjligheter du som företagare har. Dessutom till skillnad mot vad många tror så finns det inga banbrytande hemligheter eller tips som gör att du slipper undan massor av skatt. Går det bra så måste du betala skatt- så är det bara. Skillnaden ligger i att betala rätt skatt när du planerar eller att du betalar för mycket skatt i onödan om du inte planerar.

camilo-jimenez-49h5yXieSSM-unsplash.jpg

Skatteplanering handlar om

att inom lagens gränser optimera skatten

 

I Skatteskolan har vi inte tagit upp vad som händer innan deklarationen, men här kan vara på sin plats att nämna några ord om det. För att sänka din skatt är det viktigt att du gör alla avdrag i näringsverksamhetens bokföring som du har rätt till. När alla intäkter och kostnader är bokförda finns det några saker till i bokföringen som påverkar resultatet innan det kommer till deklarationen. Det är bokslutsdispositioner såsom överavskrivningar och lagerreserv. Har du inventarier eller byggnadsinventarier i din enskilda firma (maskiner, vindkraftverk osv) så kan du skattemässigt skriva av dessa snabbare än vad du gör bokföringsmässigt och då kallas det för överavskrivning och detta sänker alltså ditt resultat. Om du inte gör så många nyinvesteringar så kommer till slut de bokföringsmässiga avskrivningarna att ”hinna ifatt” överavskrivningarna och mot sluttampen blir det då så att du blir tvungen att återföra överavskrivningar samtidigt som du gör de bokföringsmässiga avskrivningarna och det blir då ett nollsummespel. Har du t.ex. djur i din enskilda firma som räknas som lager så kan du även skattemässigt göra en reservering på 15 % av värdet och därmed sänka ditt resultat med det beloppet.

Utgångspunkten är alltså att alltid titta vad som går att göra i din enskilda firma innan du för över till deklarationen. Har resultatet väl hamnat på deklarationen så går det ju inte att ”backa”.


Ska man alltid försöka få så lågt resultat som möjligt då? Nej, det tycker inte vi. Så länge du inte går över brytpunkten för statlig inkomstskatt på ditt resultat från näringsverksamheten tillsammans med dina eventuella tjänsteinkomster så finns det enligt vår mening ingen vits med att skatteplanera överhuvudtaget.  Men då relativt många av er företagare har företag som går riktigt bra tillsammans med kanske övriga inkomster så ska man titta på detta.

Steg 1 är alltså att alltid se till att ligga vid brytpunkten för statlig skatt och för att hamna där behöver man titta på sina tjänsteinkomster tillsammans med resultatet från näringsverksamheten på sista raden i deklarationen. Därför är det bra att göra bokslutet för näringsverksamheten samtidigt som deklarationen och justera överavskrivningar m.m. så ”rätt” resultat kommer in på deklarationen. Detta betyder också att svajar resultatet mycket mellan åren så får du jobba mer med t.ex. periodiseringsfonder och överavskrivningar än om resultatet är relativt jämt över åren.

Steg 2 är att fundera över hur du är som person. Vissa vill inte ha någon diffus skatteskuld som de går och bär på i form av periodiseringsfonder och annat, medan andra sover lika gott om natten ändå. Det finns två parametrar här som vi tycker är viktigt att ta hänsyn till. Det ena är att historiskt sätt så har skatten alltid blivit lägre, men precis som med att aktier historiskt alltid stigit i värde så är det ingen garanti för att de fortsätter göra det i framtiden. Väljer du spåret att skjuta skatt framför dig så behöver du ha koll på hur stor snöbollen du rullar framför dig är och att förr eller senare blir det töväder och dags att betala skatten. Du måste helt enkelt se till att du har likviditet att betala skatten med den dagen du måste och också försöka parera så att allt resultat inte behöver lösas upp samtidigt då det ju blir mycket skatt i form av statlig skatt.

ospan-ali-6ztkxd-DH-A-unsplash.jpg

Kvitta underskott i näring

Om du har en nystartad näringsverksamhet som gör ett minusresultat så får du de första fem åren kvitta det underskottet mot tjänsteinkomster. Detta får göras med maximalt 100 000kr/år. Följden av det blir att du minskar din beskattningsbara inkomst och därmed skatten. Om du framöver tror att du kommer göra ett plusresultat på din enskilda firma så kan det dock vara en dålig idé att kvitta på det här sättet. Anledningen till det är att när du gör kvittningen så slipper du betala kommunal inkomstskatt på beloppet, men om du istället sparar underskottet i näring och kvittar mot framtida vinster så slipper du ju även betala egenavgifterna på det beloppet.

Dessutom om du minskar din tjänsteinkomst så minskar du ju också din pensionsgrundande och sjukpenninggrundande inkomst.

Överföring av RUT och ROT

I tidigare nummer av Skatteskolan har vi tagit upp hur skattereduktion för rutarbeten och rotarbeten fungerar, men en annan sak som man kan ha nytta av är att det i deklarationen finns en möjlighet att överföra avdragen mellan sig själv och sin make/maka.

Detta betyder att om du inte har möjlighet att utnyttja hela skattereduktionen för rutarbeten eller rotarbeten så kan du överföra den skattereduktionen till din make/maka förutsatt att denne uppfyller kraven för skattereduktionen (är skriven i bostaden, inte närstående till utföraren osv). Detta gör att den outnyttjade delen inte behöver gå förlorad för som bekant får man inte spara skattereduktioner mellan åren.


Två saker att tänka på i näringsverksamheten

Två parametrar som enligt vår erfarenhet tas lite för lätt på är:

·         Aktiv/passiv näringsverksamhet

·         Fördelning av resultat mellan makar

 

Det är ganska vanligt att det går slentrian i detta och att man inte tänker på varje år om det är en passiv eller aktiv näringsverksamhet som bedrivs. Dessutom är det vanligt att fördelningen av resultatet mellan makar är som den alltid varit eller ännu värre- fördelningen ändras varje år efter vad som passar bäst skattemässigt.

Det finns ganska många rättsfall på området som om något borde göra att alla tänker till lite extra så att deklarationen speglar verkligheten. Detta kanske inte är vinnartipset som gör att du kommer sänka din skatt rejält utan se det istället som att det är det tipset som räddar dig undan från att betala mer skatt, nämligen i form av skattetillägg.

 

Vad gäller aktiv och passiv näringsverksamhet så handlar det om att titta på hur pass aktiv du är i din näringsverksamhet. Med aktiv menas att du ska ha ägnat minst en tredjedel av en heltidsanställning på arbete i din näringsverksamhet, men det finns några rättsfall som godkänner mindre tid förutsatt att allt arbete som behöver göras i näringsverksamheten har utförts av näringsidkaren själv. Varför är det då viktigt att hålla reda på om näringen är passiv eller aktiv? Jo, därför att det är olika mycket och olika typer av skatt som betalas. På en aktiv näringsverksamhet betalar du egenavgifter medan du på en passiv näringsverksamhet betalar särskild löneskatt.

 

När det gäller fördelning av resultat mellan makar så måste du ha det sunda förnuftet med dig. Här gäller det att fastställa om det är en gemensamt bedriven näringsverksamhet eller om den ena makan är medhjälpande maka. För att kunna fastställa detta behöver du titta på om det finns en som kan anses vara företagsledare. Då tittar man särskilt på verksamhetens art, makarnas arbetsuppgift i företaget samt om makarna har utbildning som är lämplig med hänsyn till arbetsuppgifterna i företaget.

Kommer du fram till att det är en gemensamt bedriven näringsverksamhet (båda makarna är företagsledare eller ingen är det) så är friheten att fördela resultatet något större, men som huvudregel ska det delas lika. Inkomstuppdelningen bör i första hand göras efter vad makarna avtalat, men bör om det är skäligt jämkas efter makarnas respektive arbetsinsatser i företaget. Finns inget avtal bör resultatet delas lika.

Kommer du fram till att t.ex. du är företagsledare och din make är medhjälpande make så får du inte fördela ett underskott utan hela underskottet ska tas av dig. Huvudregeln är således att allt fördelas på företagsledaren, men undantagsvis kan viss marknadsmässig ersättning fördelas till din make. Det betyder att marknadsmässig ersättning för arbetsinkomst samt skälig avkastning för äganderätt eller kapitalinsats får fördelas till den medhjälpande maken. Du får inte fördela så mycket till den medhjälpande maken att det uppkommer ett underskott i näringsverksamheten.

alex-iby-LaHo9Set3bI-unsplash.jpg

Ord på vägen

Nu har vi kommit till vägs ände för den här Skatteskolan och vi hoppas att du lärt dig något på vägen. Sannolikt har du också insett att det finns skatterådgivare, skattejurister och experter av en anledning. Det är ett svårt och komplext område och det är lätt att missa något eller gå fel i djungeln av lagar och regler och undantag. Och du- det är värt några kronor i arvode till en expert med tanke på hur dyrt det kan bli om du gör fel i din deklaration. Vi hoppas ändå att du fått viss förståelse så du kan ställa de rätta frågorna till din konsult och även stanna upp och tänka efter före du gör något.

Sammanfattning

  • Jobba på att skapa en lönsam näringsverksamhet

  • Ta ut lön till brytpunkt varje år

  • Tänk igenom vilken strategi du är bekväm med. Känns det ok att skjuta skatt framför dig eller sover du bättre om du får beta av varje år?

  • Mota Olle i grind genom att se till att rätt resultat hamnar i inkomstslaget näringsverksamhet på deklarationen

  • Var medveten om vad de olika skatteplaneringsinstrumenten innebär

  • Ha koll på uttag från din näringsverksamhet i förhållande till resultatet så du vårdar företaget

  • Ta hjälp när du är osäker

Olsson & Lugns skatteskola för företagsamma människor nr 4

Denna gång ska vi stanna upp och fördjupa oss i fastigheter. Vi ska titta på både hur man hanterar inkomster från fastigheter, men även hur man hanterar en vinst eller förlust vid försäljning av en fastighet.

Näringsbostad eller privatbostad

När det gäller fastigheter så behöver man först och främst hålla reda på om det är en privatbostad eller en näringsbostad. Detta är viktigt för att veta hur intäkter och kostnader ska hanteras. Har du en privatbostad så ska intäkter och kostnader samt vinst eller förlust vid försäljning tas upp i inkomstslaget kapital. Har du däremot en näringsbostad så ska intäkter och kostnader tas upp i inkomstslaget näringsverksamhet, medan vinst eller förlust vid försäljning ska tas upp i inkomstslaget kapital.

Hur vet du då om det är en privatbostad eller näringsbostad? Inkomstskattelagen utgår ifrån vad som är en privatbostad och dit räknas småhus som till övervägande del används eller är avsedd att användas av ägaren eller närstående för boende. Vissa småhus innehåller två lika stora lägenheter och enligt förarbetena då så räcker det med att ägaren bor på minst 40 % av ytan för att det ska räknas som en privatbostad.

Publikation3.png

Det finns alltså tre kriterier för att en fastighet ska räknas som privatbostadsfastighet:

1.       Bostaden ska inrymmas i ett småhus

2.       Ägaren ska vara fysisk person

3.       Bostaden ska användas för eget boende i viss omfattning

Här finns ett relativt ovanligt, men viktigt undantag. Om det på en lantbruksfastighet finns ett småhus som är mer än 400 kvadratmeter stort med byggår före 1930 så kan ägaren välja att använda sig av den så kallade slottsregeln och därmed anses huset vara en näringsbostad.

De fastigheter som inte ryms inom de tre kriterier ovan är följaktligen att betrakta som näringsbostäder.


Beskattning av näringsbostäder

När du kategoriserat din fastighet så är det dags att titta på skillnaden mellan näringsbostad och privatbostad och vi börjar med att titta på näringsbostäder.

När du som person hyr ut en näringsbostad så tar du upp hyresinkomsten i din näringsverksamhet och kostnaderna dras av i näringsverksamheten. Resultatet från din näringsbostad skattas alltså i inkomstslaget näringsverksamhet. Tänk på att du inte får lyfta moms på kostnader eller lägga på moms på hyran om du hyr ut till privatpersoner.

En ägare av en näringsbostad redovisar i allmänhet följande poster i sin näringsverksamhet:

Intäkter:        Hyror

                         Förmånsvärdet av egen bostad

(om du själv bor i en del av näringsbostaden)

Kostnader:     Driftkostnader

                          Fastighetsskatt/fastighetsavgift

                          Räntekostnader/bankkostnader

                          Reparation/underhåll

                          Avskrivningar

När du säljer din näringsbostad så kan det kännas lite ologiskt, men då beskattas vinsten i inkomstslaget kapital. Detta beror på att skattesatsen där är 30 % och syftet är att åstadkomma neutralitet, att samma typ av skattesubjekt ska få ungefär lika skattebelastning på kapitalvinster.

Det man behöver tänka på vid en försäljning är att de avskrivningar som gjorts under åren i näringsverksamheten på fastigheten måste återläggas och blir då ett plusresultat i inkomstslaget näringsverksamhet.

…………………………………………………………………………………………………………………………………………

Ett exempel får illustrera (källa Skatterätt En introduktion Gyland m.fl.):

Pia köpte sin näringsfastighet för 1 000 000kr. Under innehavstiden har fastigheten skrivits av med 200 000kr. Pia säljer fastigheten för 2 000 000kr.

I inkomstslaget kapital redovisas kapitalvinsten = 2 000 000 – 1 000 000 = 1 000 000 kr.

I inkomstslaget näringsverksamhet återförs tidigare medgivna avdrag för värdeminskning, dvs. 200 000 kr. Denna summa ökar således näringsverksamhetens resultat.

…………………………………………………………………………………………………………………………………………….

valentin-petkov-YQyMiu8yvMQ-unsplash.jpg

När det gäller vinsten eller förlusten som redovisas i inkomstslaget kapital så kvoteras resultatet som tas upp där. Som tidigare nämnts i nr 3 av skattekolan är skatten alltid 30 % i kapital så det är viktigt att veta hur stor del av vinst och förlust som ska tas upp.

Blir det vinst på försäljningen så är det 90 % som tas upp till beskattning. Enligt exemplet ovan med en vinst på 1 000 000 kr är det alltså 900 000 kr som tas upp och beskattas med 30 %. Skatten blir alltså 270 000 kr. Det är därför man ofta pratar om att skatten på försäljning av näringsbostäder är 27 %, men i själva verket är det alltså 90 % som beskattas till 30 % och slutsumman blir ju då 27 % på hela vinsten.

Blir det förlust på försäljningen så är det 63 % som får tas upp i inkomstslaget kapital.


Beskattning av privatbostäder

Du som äger en privatbostad har i normalfallet inget att redovisa. Undantaget är om du hyr ut din privatbostad. Då beskattas du för detta i inkomstslaget kapital, men här finns det en gräns som kanske är bekant för dig som läst våra tidigare nummer av Skatteskolan. Får du intäkter på din privatbostad som inte övergår 50 000 kr så behöver du inte redovisa något resultat.

Så här räknas beskattningsunderlaget fram:

Hyra – schablonavdrag på 40 000 kr – 20 % av hyresintäkten = Beskattningsunderlag

Exempel:

Hyra                                           72 000 kr

Schablonavdrag                  -40 000 kr

20 % av hyran                        -14 400 kr

Summa                                      17 600 kr

Skatt:                                          5 280 kr

Tänk på att schablonavdraget aldrig får överstiga hyran. Summan får alltså aldrig bli minus.

Vi gör samma exempel med 50 000 kr så du är med på varför gränsen går just där.

Hyra                                           50 000 kr

Schablonavdrag                 -40 000 kr

20 % av hyran                      -10 000 kr

Summa                                      0 kr

Skatt:                                          0 kr

 
Vad händer då när jag säljer min privatbostad? Jo, precis som med näringsbostäder så skattas vinsten eller förlusten i inkomstslaget kapital.

Vad händer då när jag säljer min privatbostad? Jo, precis som med näringsbostäder så skattas vinsten eller förlusten i inkomstslaget kapital.

Nedan följer en uppställning på hur resultatet av försäljningen räknas fram, dock finns inte utrymme här att gå in på de olika parametrarna djupare utan vi siktar på att få en övergripande förståelse.

Försäljningsintäkten – Omkostnadsbeloppet = Kapitalvinst/kapitalförlust

Försäljningsintäkten = Ersättningen för fastigheten – försäljningsomkostnader

Omkostnadsbeloppet = Köpeskilling + förbättringsutgifter + förbättrande reparationer – ev. uppskovsbelopp

Blir det kapitalvinst så tas 22/30 delar upp till beskattning vilket betyder att den effektiva skatten vid försäljning av privatbostad är 22 %.

Exempel:

Kapitalvinst   1 000 000 kr

22/30 delar:  ca 733 333 kr

Skatt:               220 000 kr (733 333 kr * 30 %)

Blir det förlust vid försäljningen så är det 50 % som får tas upp.

 

Avslutningsvis

Nu har vi gått igenom området fastigheter och skillnaden mellan privatbostad och näringsbostad. Just fastighetsområdet är ganska stort och komplext så tar gärna hjälp med detta av en expert om du är osäker.

I nästa nummer av Olsson & Lugns Skatteskola för företagsamma människor som också är den sista delen i serien så kommer vi dra lite slutsatser av det vi lärt oss och ta lite praktiska exempel. Gå igenom lite tips och trix vid skatteplanering samt behandla vanliga tankevurpor som är lätta att göra när man fastställer en strategi för skatteoptimeringen.

Olsson & Lugns skatteskola för företagsamma människor Nr 3

Inkomstslaget kapital

Efter lite uppehåll fortsätter vi nu med vår skatteskola där syftet är att du som företagare ska få mer inblick i hur skattesystemet ser ut och vilka möjligheter som finns. Nu har det blivit dags att titta närmare på det sista inkomstslaget som är kapital.

Där får vi fundera på vilka intäkter och kostnader som vi inte tagit upp i de andra inkomstslagen tjänst och näring. Det som ska tas upp i inkomstslaget kapital härrör från tre källor.

·         Avkastning

·         Privatbostad

·         Kapitalvinst/förlust

 

Med avkastning menas ränteintäkter och räntekostnader som inte tagits upp i näringsverksamheten, utdelning och vinster från utländska lotterier.

Från privatbostad ska man bl.a. ta upp hyresintäkter och man får också göra vissa avdrag. Vi kommer gå lite djupare in och behandla bostäder och fastigheter i ett senare avsnitt.

Med kapitalvinst/kapitalförlust avses skillnaden mellan anskaffningskostnad och försäljningsintäkt vid olika affärer, t.ex. om man sålt en fastighet, en båt, konst, aktier m.m När det gäller lös egendom som båtar, konst m.m så ska kapitalvinsten bara tas upp om den överstiger 50 000kr.

zoltan-tasi-YHgEDpVMuts-unsplash.jpg

Lös egendom-

ta endast med vinster över 50 000 kr

Precis som vi skrev i första numret av skatteskolan så handlar allt om att komma fram till vilket underlag, alltså hur mycket, som det ska beräknas skatt på. Detta är superviktigt i inkomstslaget kapital och lika viktigt som det är, lika krångligt är det också, men vi ska göra vårt bästa för att lotsa dig igenom detta så du får lite grundläggande kunskap att använda i ditt företagande.

I inkomstslaget kapital finns ganska många regler och fållor där det på vissa områden inte får bli underskott, vissa områden går att kvitta mot varandra och andra går inte att kvitta mot något annat. Här går vi in och kollar endast på ränteintäkter, utdelning från aktier och ränteutgifter bara för att få en förståelse för hur inkomstslaget fungerar.

Först kan vi börja med att konstatera att skatten i inkomstslaget kapital är 30 %. Det som skiljer är hur stor del av ”resultatet” som man ska beräkna 30 % på och det skiljer sig mellan olika typer av inkomster. När det gäller räntor så görs ingen kvotering utan allt tas upp till beskattning.


Exempel 1

william-iven-dAmHWsRYP9c-unsplash.jpg

Lisa har sparat en hel del pengar i aktier och har under året fått ut 50 000 kr i utdelning från dom. Samtidigt har hon ett lån på sin bil och har under året betalat 6 000 kr i räntekostnader på det lånet. Detta får man kvitta mot varandra så summan blir en kapitalinkomst på 44 000 kr. På dessa 44 000 kr betalar Lisa 13 200 kr i skatt (30 %).


Exempel 2

rishab-lamichhane-iflRMZelx0M-unsplash.jpg

Nu säger vi att förhållandet är det omvända. Lisa har under året fått en utdelning från sina aktier med 6 000 kr och hon har ränteutgifter på ett (stort 😊) billån med 50 000 kr. Dessa läggs återigen samman och Lisa får ett underskott i kapital på 44 000 kr. Då får hon istället en skattereduktion med 13 200 kr. Detta förutsätter att det finns annan skatt att dra av från, t.ex. skatt på lön från en anställning.


Exempel 3

michael-jasmund-o51enAB_89A-unsplash.jpg

Lisa har även i detta exempel fått utdelning på sina aktier med 6 000 kr, men istället för billånet har hon ett huslån för ett stort hus vid havet och har betalat 150 000 kr i räntor på det under året. Summan blir då ett underskott i kapital på 144 000 kr. Skattereduktionen på detta blir då bara 39 240 kr. Det beror på att på den del som överstiger ett underskott på 100 000 kr får Lisa bara 21 % i avdrag. På de första 100 000 kr får hon alltså 30 % (30 000 kr) och på de resterande 44 000 kr får hon 21 % (9 240 kr).


Övrigt

Som redan nämnts finns många regler att hålla koll på i inkomstslaget kapital. Vad som får kvittas och ej och var det är tillåtet med underskott och ej. Avslutningsvis plockar vi ut några saker som kan vara bra att känna till som rör inkomst av kapital.

När man säljer en lös egendom som t.ex. en båt så får en förlust vid försäljning aldrig tas upp utan det är bara när det blir en vinst på minst 50 000 kr som det ska tas upp.

Äger du ett aktiebolag och har tagit utdelning så beskattas utdelningen i kapital förutsatt att du inte tagit ut mer i utdelning än vad du sparat ihop på din K10 blankett.

Vid kapitalförluster, t.ex. om du säljer aktier med förlust så är det endast 70 % av förlusten som är avdragsgill.

Räkneexempel:

Inköpspris aktier                      100 000 kr

Försäljningspris aktier           50 000 kr

Resultat:                                     Förlust 50 000 kr

Avdragsgill förlust                   35 000 kr (70 % av 50 000 kr)

I exemplet ovan är det alltså 35 000 kr som minskar resultatet i inkomstslaget kapital.

 

Vad blir skatten?

När det gäller själva inkomstslaget kapital så beskattas resultatet med 30 % statlig skatt. Det betyder att du inte ”får något för den”. Precis som på högre tjänsteinkomster så får du inga sociala förmåner för denna skatt.

“ Det betyder att du inte får något för skatten”

Får du ett underskott i kapital så kan detta omvandlas till en skattereduktion. Skattereduktionen minskar den skatt som ska betalas men kan endast räknas av mot statlig och kommunal inkomstskatt, statlig fastighetsskatt och kommunal fastighetsavgift. Ett underskott går inte att spara mellan åren utan kan den inte utnyttjas det år den uppkommer så går den förlorad.

Olsson & Lugns avdragsskola del 4

Nu har det blivit dags för den fjärde och näst sista delen i vår avdragsskola.
I detta avsnitt kommer vi fokusera på vad som gäller för personal vid representation och vad som är en förmån och inte. Detta är ett mycket omfattande område och det finns inte utrymme här för att gå igenom alla delar utan vi kommer göra nedslag i ett par områden.

Vilka räknas som personal?

Först behöver vi utreda begreppet personal. Förutom anställd personal kan även anställda inom samma koncern samt uppdragstagare, styrelseledamöter, företagets ägare, anhöriga, revisorer och pensionerade och tidigare anställda omfattas.
Skatteverket jämställer numera i sina meddelanden anställda med uppdragstagare.

 

Allmänt kan man säga att arbetsgivaren inte får stå för privata levnadskostnader och saker får heller inte vara för lyxbetonade. Det är också viktigt att för att saker ska vara avdragsgilla behöver de rikta sig till hela personalen.

 

För att kostnaden ska vara avdragsgill måste aktiviteten riktas till all personal

 

Vad gäller personalfester och personalresor och liknande så får endast 60 kr per person dras av och då max två gånger per år. Som arbetsgivare kan man självklart anordna fler personalfester, men då måste allt bokföras som ej avdragsgillt. Dock får man tänka på att det kan uppkomma en förmån för personalen om det är fler än två eller om de är påkostade och/eller lyxbetonade.

 
alexandra-luniel-698041-unsplash.jpg

Friskvård

Om vi tittar på friskvård så kom ju Skatteverket i början av året ut med ny information om hur de ser på friskvårdsbidraget. De anser att upp till 5000kr per anställd och år är ok.

Numera är även lite fler aktiviteter såsom ridlektioner, utförsåkning (liftkort), dykarkurser och seglingskurser ok att använda friskvårdsbidraget till.
Viktigt här att det erbjuds alla anställda. Tänk på att du som har enskild firma inte anses som anställd och därmed inte har samma skattefria förmåner.

 

Studie- och konferensresor

Sista ämnet som vi ska gå in på är studie- och konferensresor. Här saknas detaljerad lagstiftning, men det finns en omfattande rättspraxis. Det viktigaste att ta ställning till är andelen effektivt arbete under en resa, syftet och nyttan med resan. Det spelar ingen roll vad man kallar resan utan man måste titta på innehållet.

Det har ingen betydelse om den är i Sverige eller utomlands, men den måste omfatta ett visst antal timmar, 6 timmar per dag och 30 timmar per vecka. Det måste finnas ett program och deltagarna måste ha nytta av den utbildning som ges. Är detta uppfyllt blir det ingen förmånsbeskattning för den anställde.
För att vara avdragsgill för företaget måste den vara till nytta för företaget. Inslagen av nöje och rekreation får inte vara omfattande. Det kan också vara bra att upprätta ett protokoll efteråt och att kunna visa på den ekonomiska nyttan som företaget haft.

dylan-gillis-533818-unsplash.jpg
 

Som sagt så är detta ämnet jättestort och vi har inte utrymme här att täcka allt, men vill du veta mer om något är du välkommen att kontakta oss på Olsson & Lugn. Och du vet väl att som kund hos oss så ingår fri telefon och mailsupport?


Statens budget för 2019

Den 12 december röstade regeringen igenom Kristdemokraternas och Moderaternas budgetförslag. Budgeten innebär några förändringar inom skatteområdet. Vi kommer här ta upp punkter som påverkar skatteområdet, men inte gå in allt för djupt på dom då regeringen under våren ska genomarbeta dom och återkomma med lagförslag.

Budgeten är beräknad på 1 097 miljarder kronor i inkomster och 1 019 miljarder kronor i utgifter. Saldot blir således 78 miljarder kronor under 2019. Eftersom budgeten är lämnad av en övergångsregering så är prognosen något mer osäker än normalt.

Skattesänkning för pensionärer

Genom att det förhöjda grundavdraget för de som vid årets ingång fyllt 65 år förstärks kommer dessa personer få en skattelättnad. Detta gäller för de som tjänar mellan 207 000kr och 1 177 000kr per år. Pengamässigt gör detta ca 100kr för de som tjänar minst, medan de som har en inkomst på 30 000kr får en skattesänkning på ca 600kr.

Budget 2019.jpg

Utökat jobbskatteavdrag

Jobbskatteavdraget förstärks med 10 miljarder under året. Det innebär att man som mest kan få en skattesänkning med 210 kr/månad och då behöver man tjäna mer än 30 000kr/månad.

 

Brytpunkten för statlig inkomstskatt höjs

Gränsen för när man behöver betala 20 % extra i inkomstskatt höjs med 1 400kr. Det innebär att brytpunkten blir 504 400kr vilket motsvarar en månadsinkomst på cirka 42 000kr. Brytpunkten för värnskatten som är ytterligare 5 % blir 703 000kr, dvs. cirka 58 600kr i månadsinkomst.

 

Ej färdiga lagförslag

Nu har vi gått igenom det som införs redan vid årsskiftet, men det finns en rad förändringar som kommer införas 1 juli 2019. De är som följer:

·       Avskaffande av särskild löneskatt för personer över 65 år

·       Bättre skatteregler för generationsskiften i fåmansföretag

·       Utökning av RUT-avdraget

·       Avskaffande av flygskatten

·       Lägre indexering av bensinskatten

·       Ökad skattenedsättning för lantbruksdiesel

·       Avskaffande av Växa-stödet för enskilda näringsidkare

·       Höjd moms på naturguidningar

·       Återinförande av skattereduktion för gåvor till välgörande ändamål

 

Vi kommer återkomma kring detta när det finns färdiga förslag så håll utkik här på bloggen eller i våra sociala medier.

Olsson & Lugns Avdragsskola del 1

Vi får många frågor av er företagare om vad som är avdragsgillt och inte. Därför har vi satt ihop lite information kring detta som vi hoppas ska hjälpa er att lättare veta vad som gäller.

 Grunden till vad som är avdragsgilla kostnader och inte hittas i Inkomstskattelagen.

Utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster ska dras av som kostnad. Ränteutgifter och kapitalförluster ska dras av även om de inte är sådana utgifter
— IL 1999:1229 §1 kap 16

 

Det betyder alltså att varje utgift företaget har (förutom ränteutgifter och kapitalförluster) ska ha som syfte att bibehålla eller öka inkomster.

Kostnaderna måste höra till de inkomster som företaget har och en bra vägledning här är SNI koderna som talar om vilken verksamhet företaget har.

 

Exempel

Om Olsson & Lugn köper in faktaböcker som handlar om hur man på bästa sätt bygger en egen solcellsanläggning så är det alltså inte en avdragsgill kostnad för oss. Köper vi däremot in böcker som handlar om skatterätt eller momslagen så är det en avdragsgill kostnad då vi behöver besitta kunskaper kring detta för att kunna sälja våra tjänster och därmed öka eller bibehålla våra inkomster.

 

chris-lawton-236416-unsplash.jpg

Jag vet att det är flera av er som läser detta som är kreativa och nu sitter och argumenterar för er själva att om Olsson & Lugn har kunder som bygger solcellsanläggningar så erbjuder ju dom en ännu bättre tjänst om de har kunskap kring det som kunden jobbar med och därmed borde även de böckerna vara avdragsgilla.

 

Så här funkar det

Som företag finns i grunden lagen att förhålla sig till och i fallet ovan är det att kostnader är avdragsgilla om de verkar för att bibehålla eller öka inkomsterna. Detta är ju inte speciellt vägledande. Då återstår att vända sig till förarbeten, rättspraxis, Skatteverkets allmänna råd och doktrinen för att få vägledning. Finns det inga rättsfall m.m. som behandlar liknande fall, dvs. att ett företag köper faktaböcker som indirekt har med verksamheten att göra så måste sunt förnuft användas.

Här är min rekommendation att inte vara ute och slira för mycket. Titta på det med en utomståendes ögon. Känns det rimligt eller känns det som ett påhittat argument för att kunna dra av lite mer saker i företaget? Bättre att lägga tiden på att utveckla företaget och dra in pengar än på att komma på halvbra argument för att kunna dra av en kostnad på 1000 kr.

Rent praktiskt så leker vi med tanken att vi efter genomläsning av vägledande dokument och diskussioner kommer fram till att det är rätt att dra av kostnaden för solcellsböckerna. Sen går det en tid och skatteverket kommer ut på revision. De är av en annan uppfattning och tycker inte att dessa kostnader hör till att bibehålla eller öka våra intäkter. Då har vi två val. Antingen vika oss och gå med på Skatteverkets linje vilket vanligen innebär skattetillägg om det inte är grövre saker. Håller vi fast vid vår åsikt så kan vi välja att pröva fallet i domstol och se hur det går. Samma sak kan ju också inträffa om skatteverket t.ex. har en fråga på momsen och begär in underlag från oss.

 

Sammanfattningsvis

Råder det osäkerhet är det alltså bäst att ta på sig de objektiva glasögonen och resonera sig fram till vad som verkar rimligt. Sedan är det alltid bra att dokumentera hur man tänkt och varför man gjort som man gjort då det är svårt att komma ihåg ifall det skulle gå några år emellan.

Vi på Olsson & Lugn hjälper gärna dig som kund att resonera kring detta och kan självklart använda vår erfarenhet och kunnande, men viktigt att veta är att det alltid är du som företagare som är ansvarig för din bokföring.

Nu har vi gått igenom lite övergripande vad som är avdragsgilla kostnader i ditt företag och hur du ska tänka. I nästa del av vår avdragsskola vänder vi på steken och går igenom vad som inte är avdragsgillt.